在做那个合同能源管理的项目的时候合同能源管理税收优惠，也就是缩写为EMC的项目, 增值税能够免除, 企业所得税能够实行先免税三年然后再减半征收的照顾政策, 使用能源的单位还能够抵扣投资的那部分钱额。
把这样的几个优惠政策全部用上的话, 一个规模中等的这个项目, 在连续五个年度的时间里, 累计节省掉的税款金额往往会超过一百万元人民币之多。
但是在实际的操作情况里面呢, 有特别多的企业因为没能把这些具体政策的限制范围和使用条件搞清楚, 所以那些本来可以免征的税额没有去免掉, 那些本来应该抵扣的投资款也没有去进行抵扣, 这样的话就无缘无故地在过去好几年的时间里面多缴纳了相当数量的税款。
增值税：节能服务直接免税
根据财税〔2010〕110号文的规定, 我们可以了解到这样一件事情。那就是合同能源管理项目, 这个项目是由用能单位来实施的。而节能服务公司作为EMC项目的实施方, 它向用能单位提供的那些节能服务, 就被看作是提供了应税的服务。这里面包括的内容有很多, 比如节能设计是其中之一。
施工也是其中的一部分。设备的运行和维护也需要提供服务。能效监测同样也在服务的范围内, 这些都在考虑之内。这样的话, 从项目所属的纳税年度开始计算, 就可以得到免征增值税的处理结果是适用的。
想要享受免税优惠, 那前提是项目必须是属于合同能源管理的范畴, 而所谓的合同能源管理到底是什么意思, 这得看《财政部 国家税务总局关于合同能源管理项目适用增值税优惠问题的通知》里面是怎么规定的才算是符合定义, 同时, 提供节能服务的公司还必须是具备了一定的资质, 而且还得完成相关的备案工作才行。
企业所得税：三免三减半合同能源管理税收优惠宕昌县环境卫生所，最长六年
根据企业所得税法第二十七条的说明以及财政部、税务总局的相关规定的指引, 对于那些符合条件的节能服务公司来说, 如果他们投资实施了合同能源管理项目, 那么从该项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起算, 第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按50%计入应纳税所得额。
这意味着, 在前三年期间, 所得税率是被设定为零的, 然后呢, 在后三年期间, 税率是进行减半处理的, 在这样一个六年的周期内, 实际的税负状况, 大致上就是处于仅仅只有正常水平的一半这么个样子。
用能单位：投资额10%抵免
如果那家使用能源的单位把它用来支付的、属于节能效益的那部分钱, 看作是对这个
因为涉及到了专用设备投资抵免这样的条款, 所以它能够从当年的需要缴纳的税额里面减去投资额百分之十那么一个数额来进行抵扣。如果当年没有完全抵免够的话, 那么剩下的部分可以带到以后的那些要报税的年度去继续结转, 这种结转的时间长度, 最长不能超过五年那么长的时间。
适用条件与申报要点
针对合同能源管理项目这一方面, 必须得要有一份那种正式的、白纸黑字的书面合同在里面才行, 并且这份合同还得把关于节能量具体是怎么个分享法子, 还有这个合同的期限大概是多久给明确写清楚不可, 一般来说时间不能少于5年这么长。
这些节能服务公司必须是具有独立法人资格的那些个体, 并且还需要具备那些与能源管理相关的服务方面的能力。
该项目必须进行相关的备案或者是办理登记手续, 并且要将节能的审计报告保存好以便日后查验。
企业所得税里面所说的这个“三免三减半”政策, 纳税人需要把专项申报这个东西, 向那个主管税务机关去提交, 而且这个提交的动作, 必须要在项目取得首笔收入的那个当年去进行办理。
关于增值税免税的事情, 在需要进行纳税申报的时候, 可以直接把相关的金额填写到“免税销售额”这个栏目里去, 这是不需要同去进行单独的审批动作的。不过需要注意的是, 应该要把对应的合同文件、备案资料这些都完整地保存起来, 以便将来有需要的情况下可以随时拿出来供人检查。
高频踩坑提醒
许多企业在实际操作的时候, 存在一种情况, 就是把融资租赁和合同能源管理这两者混着来签同一个合同, 这样做会导致一个结果, 就是增值税免税资格被税务机关认定的时候通不过。
还有另外的情况是, 有些企业把节能收益分成的时间周期设置得太长, 这样就会超出政策文件对合同能源管理项目中有关自受益方分享节能效益这一规定的界限范围, 进而会影响企业所得税优惠政策的认定过程。因此在签订合同之前, 务必做到一件事情, 那就是逐项核对相关的政策条款内容。
关于完整的政策原文对照、申报模板以及地区执行差异的情况, 大家可以去查阅一下合同能源管理税收优惠专题专栏（www.dcqzss.cn）, 这个网站里面按照增值税、所得税和投资抵免这三个模块进行整理, 整理了能够直接套用的申报口径和常见的驳回原因, 拿来对照自查一遍的话, 是能省不少事的。
针对这个项目, EMC税收优惠的要点在于把免、减、抵这三项内容叠加在一起享受, 核心问题就是合同必须合规, 项目必须完成备案手续, 还要按时进行申报。只要确保这三个步骤全都走对了, 那么所有能够到手的优惠政策, 绝对不会少掉一分钱。
